Przychody z wynajmu pokoi gościnnych na wsi nie podlegają podatkowi dochodowemu, o ile spełniasz warunki z ustawy o PIT. Chodzi o to, żeby pokoje były w budynku mieszkalnym należącym do gospodarstwa rolnego, żeby wynajmowali je ludzie przyjeżdżający na wypoczynek i żeby nie przekroczyć limitu pokoi. Tak w praktyce wygląda agroturystyka zwolnienie z podatku. Niżej masz listę warunków, sytuacje, w których zwolnienie przepada, i odpowiedzi na pytania, które gospodarze zadają najczęściej. Piszę tylko o podatku dochodowym. Składki i inne opłaty to osobny temat.
Spis treści
Kiedy agroturystyka jest zwolniona z podatku dochodowego?
Zwolnione są dochody z wynajmu pokoi gościnnych i z wyżywienia gości w gospodarstwie rolnym na terenie wiejskim, jeśli liczba pokoi mieści się w ustawowym limicie. Podstawa prawna to art. 21 ust. 1 pkt 43, znajdziesz go w tekście jednolitym ustawy o PIT. Zwolnienie działa z mocy prawa. Żadnego wniosku, żadnego zgłoszenia do skarbówki. A co to jest pokój gościnny? Pomieszczenie w domu, w którym nocują przyjezdni. Nie ta część, w której mieszka rodzina gospodarza.
Warunki zwolnienia krok po kroku
Wszystkie warunki muszą być spełnione naraz. Wystarczy, że jednego brakuje, i dochód trzeba opodatkować. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym potrzebujesz jednocześnie:
- budynku mieszkalnego położonego na terenie wiejskim,
- budynku należącego do gospodarstwa rolnego,
- gości, którzy przyjeżdżają na wypoczynek,
- nie więcej niż 5 wynajmowanych pokoi, czyli agroturystyka do 5 pokoi,
- wyżywienia tych samych gości, które też mieści się w zwolnieniu.
Dopiero planujesz przyjmować gości? Zanim ruszysz z remontem albo zakupami wyposażenia, przeczytaj, jak otworzyć agroturystykę od zera.
Wynajem pokoi gościnnych a podatek: co liczy się jako pokój
Do limitu liczysz tylko pokoje dla gości. Nie cały dom i nie pomieszczenia, w których mieszkasz z rodziną. Ile osób śpi w pokoju albo ile stoi w nim łóżek? Bez znaczenia. Liczy się sama liczba udostępnianych pomieszczeń. Z wynajmem całego domku albo osobnego budynku niemieszkalnego (np. letniskowego) jest gorzej, bo przepis mówi o pokojach w budynku mieszkalnym, więc taki wynajem się nie łapie. A jeśli dom ma nietypowy układ, powiedzmy pokoje z osobnymi wejściami i aneksami kuchennymi? Wtedy sprawę rozstrzyga interpretacja indywidualna ze skarbówki.
Kiedy zwolnienie nie działa i trzeba zapłacić podatek od agroturystyki
Wystarczy, że nie spełnisz jednego warunku, i zwolnienie przepada, a dochód z noclegów trzeba opodatkować. Najczęściej chodzi o to, że:
- wynajmujesz więcej pokoi, niż pozwala ustawa,
- obiekt leży w granicach miasta, a nie na terenie wiejskim,
- nie ma gospodarstwa rolnego, do którego należy budynek,
- wynajmujesz w budynku niemieszkalnym,
- zamiast pobytów wypoczynkowych jest najem długoterminowy, na przykład dla pracowników sezonowych.
Osobna sprawa to usługi dodatkowe. Wypożyczanie rowerów, imprezy okolicznościowe, kuligi. Fajnie, że są w ofercie, ale to ani nocleg, ani wyżywienie, więc przychód z nich zwolnienia nie ma. Rozliczasz go na zasadach ogólnych albo jako najem prywatny, zależnie od tego, co to za usługa. Masz wątpliwości? Rozstrzygnie interpretacja indywidualna urzędu skarbowego.
Agroturystyka a działalność gospodarcza: gdzie przebiega granica
Jeśli mieścisz się w warunkach zwolnienia, to masz typową agroturystykę przy gospodarstwie i firmy zakładać nie musisz. Schody zaczynają się, kiedy oferta rośnie. Dobudowujesz pokoje, stawiasz domki, bierzesz wesela. Wtedy przychód wykraczający poza przepis traci zwolnienie i może wymagać innej formy rozliczenia, łącznie z działalnością gospodarczą. Moim zdaniem przed rozbudową najlepiej wystąpić o interpretację indywidualną, bo chroni Cię, jeśli postąpisz zgodnie z jej treścią. Więcej praktycznych tematów znajdziesz w dziale informacje dla gospodarzy i turystów.
Podsumowanie: co sprawdzić, zanim przyjmiesz pierwszych gości
Przed pierwszą rezerwacją przejdź przez kilka pytań kontrolnych:
- Czy dom leży na terenie wiejskim?
- Czy należy do gospodarstwa rolnego?
- Czy to budynek mieszkalny, a nie letniskowy lub gospodarczy?
- Czy liczba pokoi dla gości mieści się w limicie?
- Czy goście przyjeżdżają na wypoczynek, a nie na długi najem?
Wszędzie „tak”? No to zwolnienie agroturystyki z podatku obejmie noclegi i posiłki, a Ty możesz zająć się gośćmi. Przygotuj opis noclegu, który sprzedaje, a potem dodaj obiekt do katalogu, żeby turyści szukający wypoczynku na wsi łatwiej Cię znaleźli.
Najczęstsze pytania
Czy muszę zgłaszać przychody z agroturystyki objęte zwolnieniem w zeznaniu PIT?
Co do zasady nie. Dochodu zwolnionego na podstawie tego przepisu nie wykazujesz w rocznym zeznaniu. Ale dokumenty potwierdzające, że spełniasz warunki, trzymaj pod ręką: dane gospodarstwa, informacje o pokojach. Jeśli nie masz pewności co do swojej sytuacji, rozstrzygnie interpretacja indywidualna urzędu skarbowego.
Czy zwolnienie obejmuje posiłki dla gości?
Tak. Przepis obejmuje też wyżywienie osób, które nocują w wynajmowanych pokojach, czyli śniadania i obiady dla Twoich gości. Posiłki sprzedawane ludziom z zewnątrz, na przykład na imprezach, już się nie łapią.
Co jeśli wynajmuję więcej pokoi niż pozwala limit?
Wtedy zwolnienie nie działa i przychód z wynajmu oraz wyżywienia jest opodatkowany. Cały, nie tylko nadwyżka. Limit jest warunkiem całego przepisu, więc nie da się zwolnić części pokoi, a opodatkować reszty. Zanim zaczniesz rozbudowę, sprawdź, jak zmieni się Twoje rozliczenie.
